Представляем Вашему вниманию аналитический обзор «Ратифицирована налоговая конвенция с Мальтой».
Президент России Владимир Путин подписал закон о ратификации Конвенции об избежании двойного налогообложения с Мальтой.
Конвенция распространяется на подоходные налоги, взимаемые с налоговых резидентов Российской Федерации и Мальты, в частности налог на прибыль организаций, НДФЛ, а также мальтийский налог на доходы (the income tax).
Конвенция предусматривает, что дивиденды могут облагаться налогом в обоих государствах. Однако при выплате дивидендов российской организацией резиденту Мальты в России удерживаемый налог не должен превышать 10% от общей суммы дивидендов. При этом если доля прямого владения выплачивающей организацией не менее 25% и стоимость такого владения не менее 100 000 евро, то ставка налога, удерживаемого в стране выплаты, не должна превышать 5%.
При выплате дивидендов мальтийской компанией резиденту России на Мальте налог на доход (the income tax) не должен превышать налог, взимаемый с прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.
В отношении процентов за пользование заемными средствами и лицензионных платежей Конвенция устанавливает, что проценты и роялти могут облагаться налогом в обоих государствах, но сумма налога в стране соответствующих выплат не должна превышать 5% от суммы процентов и роялти.
Что касается акций и иных прав, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в России, Конвенция прямо предусматривает налогообложение не только при прямом владении соответствующей недвижимостью, но и при косвенном.
Отметим, что положения Протокола к Конвенции прямо предусматривают возможность применения норм соответствующего национального налогового законодательства, касающегося «правил тонкой капитализации», а также «правил контролируемых иностранных компаний».
Мальта пока еще входит в «черный список» Минфина России. Нахождение Мальты в «черном списке», в частности, означает, что:
§ получаемые российской организацией дивиденды от мальтийской компании не могут облагаться по налоговой ставке 0%;
§ в отношении сделок с мальтийскими контрагентами будут применяться правила трансфертного ценообразования.
В случае взаимного обмена между Россией и Мальтой уведомлениями о ратификации Конвенции в текущем году Конвенция вступит в силу на 30-й день с даты последнего из уведомлений и будет применяться в отношении доходов, полученных с 1 января 2015 года.
