Analytics Publications

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается налогоплательщиками, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, со всех видов доходов, за исключением доходов, освобождаемых от налогообложения.

Общая налоговая ставка составляет 13%, при этом имеются отдельные виды доходов, по которым предусмотрены специальные налоговые ставки.

Налоговым законодательством предусмотрены льготы в виде «налогового вычета», при которых физические лица имеют возможность уменьшить размер дохода, с которого уплачивается НДФЛ, либо вернуть часть уплаченного налога.

Воспользоваться налоговым вычетом вправе физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также получающие доходы, с которых удерживается НДФЛ по налоговой ставке 13%. Реализовать право на вычет можно не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, по которому заявляется вычет.

При этом сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки в связи с заявленным правом на вычет. При этом сама камеральная проверка проводится в течение трех месяцев с даты подачи налоговой декларации и соответствующих документов.

Налоговые вычеты предоставляются налоговым органом по месту жительства физических лиц по окончании календарного года. Для этого налогоплательщику необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней документы, обосновывающие реализацию права на налоговый вычет.

Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены до окончания календарного года, в частности при обращении физического лица к налоговому агенту по НДФЛ, выплачивающему доход.

Такими агентами являются российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых физические лица получают доходы, облагаемые НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ).

Рассмотрим некоторые наиболее распространенные случаи, при которых физические лица возвращают уплаченный НДФЛ.

Физическое лицо может уменьшить сумму дохода от продажи любого имущества, находящегося в собственности физического лица менее 3 лет, на сумму, не превышающую 1 000 000 рублей, при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков,а также долей в указанном имуществе; сумму, не превышающую 250 000 рублей, при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочее имущество.

Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В ряде случаев это может оказаться выгоднее, чем применять имущественный вычет.

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья, можно применять в пределах установленного максимального размера такого вычета неограниченное число раз.

Физическое лицо имеет право на налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением на территории России одного или нескольких объектов имущества в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Налоговый вычет также предоставляется на сумму процентов по займам (кредитам), полученным после 01.01.2014 и направленным на строительство или приобретение жилья (земли под него), в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 3 000 000 рублей.

Если физическое лицо воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, то остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры или комнаты возможно только в том случае, если в договоре на покупку/строительство объекта указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры или комнаты (прав на них) без отделки. Расходы, связанные с перепланировкой и реконструкцией помещения, покупкой сантехники и иного оборудования, в составе налогового вычета учесть невозможно.

Предоставляется физическим лицам в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи. При этом денежная помощь в адрес другого физического лица не может рассматриваться в качестве благотворительной.

Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.

Предоставляется лицам, оплатившим собственное обучение, а также обучение по очной форме: собственных детей в возрасте до 24 лет (или опекаемых до 18 лет), бывших опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет, собственных братьев, сестер в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, иного документа, подтверждающего его статус как учебного заведения.

Максимальный размер налогового вычета на собственное обучение составляет 120 000 рублей. По расходам, связанным с обучением собственных или подопечных детей, размер вычета составит 50 000 рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на родителей, опекуна или попечителя. Для братьев и сестер размер вычета составляет 120 000 рублей в год с учетом иных расходов налогоплательщика (оплата лечения, за исключением дорогостоящего лечения; уплата пенсионных (страховых) взносов или дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии).

Предоставляется лицам, оплатившим за свой счет услуги по своему лечению; услуги по лечению супруга/супруги, своих родителей, детей в возрасте до 18 лет; назначенные лечащим врачом медикаменты, а также страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Налоговый вычет возможно получить только, если оплачивались услуги медицинских учреждений, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности на территории России.

Максимальный размер налогового вычета составляет 120 000 рублей за год, с учетом с других его расходов, связанных с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение.

В свою очередь, размер налогового вычета на лечение представляется в полной сумме, если налогоплательщиком оплачивались дорогостоящие медицинские услуги. Критерии отнесения тех или иных медицинских услуг к категории дорогостоящих в этом случае определяется законодательно.