октября
2015
Торговый сбор: пришла пора платить
Иванов_Юрист компании_Торговый сбор_пришла пора платить_10.2015
Скачать файл| Файл добавлен | 16.10.2015 |
| Презентация | .pdf (63 Кб) |
Торговый сбор: пришла пора платить
Цель: уже с октября многим компаниям и предпринимателям, работающим в торговле, нужно будет платить торговый сбор. Важно проверить, относится ли организация к числу плательщиков и подано ли в инспекцию уведомление о постановке на учет.
Решение: основываясь на положениях кодекса, разъяснениях налоговой службы и Минфина России, разберемся, подпадает ли деятельность компании под уплату торгового сбора.
Первый раз организации и индивидуальные предприниматели заплатят торговый сбор в Москве уже к 26 октября (в этом году 25-е – воскресенье). Расчетный период по сбору – квартал, платить сбор надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим периодом (п. 2 ст. 417 НК РФ).
Напомним, что торговый сбор может быть введен с 1 июля 2015 года в городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе, а в других регионах страны только после того, как появится специальный федеральный закон (ст. 410 НК РФ, п.4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Но пока торговый сбор ввели только столичные власти (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62). Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, которые до 1 июля 2015 года занимались в Москве торговлей через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады, должны были подать уведомления о постановке на учет в инспекцию по местонахождению соответствующего объекта недвижимости (или в инспекцию по своему месту нахождения в иных случаях) не позднее 7 июля 2015 года. Если плательщики сбора не встали на учет, то их могут оштрафовать на сумму, равную 10 процентам доходов, но не менее 40 000 рублей (п. 2 ст. 116, п.2 ст.416 НК РФ). Также возможен штраф на должностных лиц на сумму от 2 до 3 тыс.рублей (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ) либо от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ) при подаче уведомления, но с нарушением установленного срока (письмо ФНС России от 18.08.15 № СА-4-7/14604).
Платить сбор в столице обязаны торговые организации и предприниматели (кроме бюджетных организаций и отделений почты) на любых режимах налогообложения, за исключением ЕСХН и патента (п. 2 ст. 411 НК РФ). Под торговый сбор подпадает торговая деятельность через магазины, павильоны, киоски и т.п., а также деятельность управляющих розничными рынками компаний (сама торговля на розничных рынках не подпадает под уплату торгового сбора). Не надо платить сбор при торговле через автоматы и на ярмарках выходного дня, а также на специализированных и региональных ярмарках. Кроме того, недавно перечень льгот по торговому сбору расширил Закон г. Москвы от 24.06.15 № 29. Так, от сбора освободили кинотеатры, музеи, театры, которые торгуют в своих помещениях сопутствующими товарами при условии, что выручка от продажи этих товаров ниже, чем от продажи билетов. Льгота также распространяется на парикмахерские, прачечные, мастерские по ремонту одежды, обуви, кожаных, ювелирных и металлических изделий и ключей, если площадь для продажи сопутствующих товаров у них занимает менее 10 процентов от зала обслуживания.
После того, как организация или предприниматель начали торговую деятельность, они обязаны встать на учет в инспекцию в качестве плательщика сбора. Сделать это надо в течение пяти рабочих дней с момента начала использования объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговли. С 3 августа 2015 года уже начали действовать новые формы уведомлений о торговом сборе (приказ ФНС России от 22.06.15 № ММВ-7-14/249). Так, уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора надо составить по форме ТС-1. Инспекторы выдадут свидетельство о постановке на учет в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 416 НК РФ). Если у организации меняются условия деятельности, которые влияют на размер сбора, то инспекцию надо будет уведомлять каждый раз по форме ТС-1. Уведомление можно заполнить как от руки, так составить в электронном виде. Если организация прекратит вести виды деятельности, облагаемые торговым сбором, то надо будет подать в инспекцию уведомление по форме ТС-2. При этом срок, в который надо подать уведомление об этом Налоговый кодекс не предусматривает. Чтобы перестать перечислять платеж, выгоднее это сделать быстрее.
В случае, если организация ошибочно направила уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора, то об этом надо сообщить в инспекцию, составив заявление в произвольной форме. В таком заявлении необходимо указать все реквизиты организации или предпринимателя, а также причину, по которой было подано уведомление. Инспекция снимет организацию с учета, - датой снятия будет дата постановки на учет по ошибке (письмо ФНС России от 20.08.15 № ГД-4-3/14721).
До сих пор у компаний остается немало вопросов, какие организации и предприниматели платят новый торговый сбор, а какие освобождены от платежа. Некоторые из актуальных вопросов мы привели в таблице.
|
Ситуация |
Пояснения |
|
Организация принимает заказы через интернет-магазин. Товары доставляет покупателям с помощью курьеров либо почтой. Надо ли платить торговый сбор? |
За интернет-магазин платить торговый сбор не надо. Если организация, которая торгует через интернет, хранит товары на складе, то объекта сбора нет, так как покупатели не посещают склад, а значит, компания не использует помещение для торговли. Сбор надо будет заплатить, если организация торгует через интернет, а также продает товары в офисе или на складе (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.15 № ДПР-20-2/1-161/15) |
|
Надо ли платить ли сбор, если прямо из офиса организации клиенты забирают товар и расплачиваются за него? |
Согласно письму Минфина России от 15.07.15 № 03-11-10/40730 если офис не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, то осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором. В то же время на практике практически любой офис можно признать объектом стационарной торговой сети, не имеющего торгового зала, а, соответственно, использование его для розничной, мелкооптовой и оптовой купли-продажи товаров - объектом обложения торговым сбором (п.1 ст.412, п.1, пп.1 п.2, пп.2 п.4 ст.413 НК РФ). |
|
Посредник реализует товар комитента (принципала) через свою сеть магазинов. Кто должен заплатить сбор при продаже товаров по договору комиссии?
|
При продаже товаров по договору комиссии сделки совершает посредник. Договоры с покупателями он заключает от своего имени, а также принимает от них оплату и передает им товар комитента. Использование объекта движимого или недвижимого имущества в целях торговли осуществляет посредник, следовательно плательщиком сбора является именно он (п.1 ст.412, п.1 и пп.2 п.4 ст.413 НК РФ, п. ст.990 ГК РФ). |
|
У столичной компании магазин находится в Московской области. Надо ли платить сбор? |
Нет. Плательщиками сбора являются те организации, которые ведут торговлю, через недвижимые объекты, расположенные в Москве (п. 1 ст. 411 НК РФ). Где зарегистрированы данные компании – для уплаты торгового сбора значения не имеет. Если, например, подмосковная организация торгует в магазине в столице, то она подлежит постановке на учет в качесве плательщика торгового сбора в Москве (письмо ФНС России от 17.06.15 № ГД-4-3/10382@) |
|
Можно ли уменьшить свои обязательства по налогу на прибыль организаций, УСН и НДФЛ? |
По налогу на прибыль организация может уменьшить саму сумму налога (или авансового платежа) на сумму фактически уплаченного торгового сбора (п.10 ст.286 НК РФ), при этом в расходах по налогу на прибыль торговый сбор не учитывается (п.19 ст.270 НК РФ). Аналогичный порядок применяется и в отношении УСН (п.8 ст.346.21 НК РФ). В отношении НДФЛ аналогичный порядок предусмотрен только при условии, что индивидуальные предприниматели ведут торговую деятельность по месту своего учета (п.5 ст.225 НК РФ). |