В письме указано, что совершение незаконных валютных операций, то есть операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с его нарушением, составляет объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Ввиду сложившейся судебной практики (дела № А27-8235/2021 и № А51-9495/2021) признаются незаконными валютные операции, совершенные на основании недостоверных документов, а равно внешнеторговые договоры, заключенные для вида без намерения породить соответствующие им правовые последствия (мнимые сделки). При этом договоры и дополнения к ним выступают в качестве документов, служащих основанием для проведения валютных операций, они представляются резидентами органам и агентам валютного контроля в обязательном порядке. Все документы должны быть действительными на день их представления, а представление недостоверных документов служит основанием для отказа уполномоченным банком в выполнении валютной операции.

В связи с этим, если факт недостоверности документов, включая внешнеторговые контракты, на основании которых была совершена валютная операция, устанавливается в ходе проверки соблюдения валютного законодательства, по результатам которой выявляются основания для признания таких договоров мнимыми, такие валютные операции следует признавать незаконными в рамках ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В свою очередь, совершение валютных операций с использованием подложных документов также содержит признаки преступления, предусмотренного ст. 193.1 УК РФ, в связи с чем налоговым органам помимо возбуждения дела об административном правонарушении в отношении юрлица следует направлять соответствующие материалы и информацию в правоохранительные органы согласно порядку, установленному письмом ФНС России от 3 марта 2023 г. № ШЮ-4-17/2520@, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении должностного лица.

Подчеркивается, что для корректного применения п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ при выявлении валютных операций по мнимым внешнеторговым контрактам административное производство нужно возбуждать в отношении юрлица, при этом в отношении должностного лица административное производство следует возбуждать при отказе в возбуждении уголовного дела по направленному в адрес правоохранительных органов сообщению.

С перечнем услуг фирмы в сфере Реструктуризации и банкротство можно ознакомиться здесь.